国家税务总局湖南省税务局 国家税务总局宁东能源化工基地税务局所得税科 邢少阳 2021 年3 月

2024 企业所得税汇算清缴解 析（1 ） 晋伟家 固定资产折、摊销的扣除与纳税调整 A105080 表 固定资产的定义和确认条件 • 为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有； • 使用寿命超过一个会计年度（12 个月）； • 固定资产是有形资产。 • 举例1 ：A 公司是重庆的一家汽车营销公司，B 公司为A 公司实际控制的一家贵州一级汽车经销公司，A 公司为B 公司购买了一台业务车辆，价值40 万元，机动车发票开具给B 公司，实际上款项由A 公司支付， 请问一下B 公司是否将该

A105080：接受投资者投 入固定资产的计税基础如 何确定？税会差异体现在 哪里？ 通过投资方式取得的固定资产，以该资产的公允价 值和支付的相关税费为计税基础。 税会均以资产的公允价值和支付的相关税费为初始 计量基础，税会无差异。 回答： END

A105080：非货币性资产 交换取得的固定资产的计 税基础如何确定？税会差 异体现在哪里？ 通过非货币性货币资产交换方取得的固定资产，以 该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 会计上采用公允价值计量模式时，税会对固定资产 的初始计量没有差异；会计上采用成本计量模式时，税 会存在差异，税法仍然采用公允价值作为固定资产的计 税依据。 回答： END

A105080：税法中规定 允许采取的常规固定资 产折旧方法是什么？ 依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席 令第六十三号)、 2. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第 512号) 回答： 固定资产按照直线法计算的折旧，准予扣除；允许 采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年 数总和法。 END

A105080：专门用于研发 活动的仪器、设备有什么特 殊的加速折旧规定？ 1、《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条、第九十八条 3、《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通 知》（财税【2014】75号） 4、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家 税务总局公告2014年第64号） 5、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政 策的通知》（财税【2

A105080：专用于研发 的仪器设备在享受加速折 旧的同时能享受研发费加 计扣除吗？ 1、《财政部、国家税务总局、科学技术部关于完善研究开发费用税前加计扣 除政策的通知》（财税【2015】119号） 2、《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》 （国家税务总局公告2015年第97号） 3、《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》 （国家税务总局公告2017年第40号） 文件依据： 财税【2017】40号文规定：企业用于研

A105080：生产性生物资 产会计核算的原值和计税 基础分别如何确定？有无 差异？ （一）生产性生物资产会计核算的原值： 1、会计规定：外购的生产性生物资产的成本包括购买价 款、相关税费、运输费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其 他支出。可直接归属于购买该资产的其他支出包括场地整理费、装 卸费、栽植费、专业人员服务费等。 回答： 对自行繁殖、营造的生产性生物资产而言，其成本确定的一 般原则是按照其达到预定生产经营目的前发生的必要支出确定，包

A105080：符合固定资产加 速折旧优惠政策是如何规定 的？ 1、《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通 知》（财税【2014】75号） 2、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家 税务总局公告2014年第64号） 3、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政 策的通知》（财税【2015】106号） 4、《进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策》（国家税务总局公告 2015年第68号） 文件依据： 5、

A105080：符合固定资 产加速折旧优惠政策的制 造业企业的确认标准是什 么？ 1、《财政部、国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通 知》（财税【2014】75号） 2、《国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告》（国家 税务总局公告2014年第64号） 3、《财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政 策的通知》（财税【2015】106号） 4、《进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策》（国家税务总局公告 2015年第68号） 5