2022 年度企业所得税年度申报表填写案例 收入类纳税调整项目填报（不征税收入） 一、 简要概述 适用范围：发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人。 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040 ）表适用于发生符合不征税收入条件的 专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70 号）等相关规定，以 及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途

序号 名称 重点事项名称 政策概述 主要政策依据 涉及资料 涉及表单 一 1 留存备查 二 1 留存备查 2 留存备查 3 留存备查 1 非货币性资产投资 报送税务机关 2 资产（股权）划转 报送税务机关 重点 事项 序号 不征税 收入 不征税收入（专项 用途财政性资金） 对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专 项用途并经国务院批准的财政性资金，准予作为不 征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减 除。 1.《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政 府性

2022 年度企业所得税年度申报表填写案例 收入类纳税调整项目填报（不征税收入） 一、 简要概述 适用范围：发生符合不征税收入条件的专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人。 《专项用途财政性资金纳税调整明细表》（A105040 ）表适用于发生符合不征税收入条件的 专项用途财政性资金纳税调整项目的纳税人填报。纳税人根据税法、《财政部 国家税务总局 关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70 号）等相关规定，以 及国家统一企业会计制度，填报纳税人专项用途

股权资产划转及专项用途财政性资金 企业所得税处理 Tax 企业所得税特殊性税务处理政策 法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立 《财政部 国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009 〕59 号） 《国家税务总局关于发布< 企业重组业务企业所得税管理办法> 的公告》（国家税务总局公告2010 年第4 号） 《国家税务总局关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告》（国家税务总局公告2015 年第48 号） 股权（资产）划转 《财政部 国家税务

A105080：不征税收入 会对资产折旧产生什么 影响？ 1、《中华人民共和国企业所得法实施细则》（国务院令 第512号） 依据： 2、《财政部 国家税务总局关于财政性资金、行政事业 性收费、征服性基金有关企业所得税政策问题的通知》 （财税[2008]151号） 对于不征税收入形成的资产，其折旧、撤销额不 得税前扣除；表中第5至第8列税收金额应剔除不征税 收入所形成资产的折旧、摊销额。 回答： END

企业取得多种财政性收 入时应当如何进行税务 处理？ 依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第 六十三号)和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院 令第512号) 2.《财政部 国家税务总局关于财政性资金 行政事业性收费 政府 性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2008]151号） 回答： 一，财政性收入都包括哪些 收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收 取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性

A105040：需要具备什么 条件才叫“符合不征税收 入条件”的财政性资金 依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号)、 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号) 2.《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通 知》（财税[2011]70号） 回答： 首先应该知道，企业所得税的收入总额中的下列收入是做为为不征税收 入的：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收

A105040：使用确认为不征 税收入的财政性资金形成的费 用和资产相关折旧、摊销能税 前列支吗？ 1.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号) 2.《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处 理问题的通知》（财税[2011]70号） 依据： 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性 支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有 关资产成本，不得在发生当期直接扣除。 不征税收入用于支出所形成的费用，不得

A105040：《专项用途 财政性资金纳税调整明细 表》中数据需要向哪里进 行结转？ 本表需知晓的结转走向 本表存在3处数据项需要做 为数据来源，结转入其它 表和项。 名词解释：结转走向，是指此处计 算出的数字，需要转入哪些表格的 哪些单元格中。 结转1：本格数据结 转入A105000《纳税 调整项目明细表》 第9行第4列。 结转2：本格数据结 转入A105000《纳税 调整项目明细表》 第25行第3列。 结转3：本格数据 结转入A105000 《纳税调整项目 明细表》第9行第

A105040：《专项用途 财政性资金纳税调整明 细表》案例 2011年1月1日，市政府拨付A公司8000万元财政资金，指定用途为环保 生产车间。2010年1月，A公司开始建设该设施，当年12月竣工验收，共使用 资金7000万元，使用寿命为20年，采取直线法计提折旧（假设无残值）。剩 余1000万元截至2015年未使用，也未交回财政。同时，2015年又取得财政拨 付的一笔技术改造资金200万元，2015年共支出用于日常费用50万元。经税 务机关确认，上述几笔资金符合财税[2017]70号文的