目录 01 电子税务局网页端申报预缴企业所得税 03 申报作废与更正 02 电子税务局APP 申报预缴企业所得税 3 电子税务局网页端申报预缴企业所得税 电子税务局APP 申报预缴企业所得税 申报作废与更正 4 企业所得税月（季）度申报 企业所得税月（季）度申报模式 根据纳税人身份特征和历史涉税行为，系统自动匹配申报模式，分 别为确认式申报、补录式申报、填表式申报： 1 、确认式申报主体是跨地区经营汇总纳税企业分支机构。 2 、补录式申报模式又分为按照税务

跨地区经营汇总纳税 企业所得税管理 肖俊阳 2023 年12 月5 日 目录 CONTENTS 01 02 政策出台背景 跨地区经营汇总纳税企业所得税政策 政策出台背景 PART ONE 01 1.1 实施汇总纳税依据——新法（2008 年1 月1 日起实施） 企业所得税法第50 条规定：“居民企业在中国境内设立不具有法人资 格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税” 企业所得税法实施条例第125 条规定：“企业汇总计算并缴纳企业所得税 时，应当统一核算应纳税所得额，具体办

1 跨地区经营汇总纳税企业分支机构年度纳税申报表 税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日 纳税人识别号（统一社会信用代码）： □□□□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称： 金额单位：人民币元(列至角分) 优 惠 及 附 报 事 项 有 关 信 息 项 目 一季度 二季度 三季度 四季度 季度平均值 季初 季末 季初 季末 季初 季末 季初 季末 从业人数 资产总额（万元） 国家限制或禁止行业 □是□否 小型微利企业 □是□否 附报事项名称 金额或选项 事项1 （填写特定事

企业所得税汇总纳税信息报告办理指引 目 录 一、汇总纳税信息报告规定………………………………1 二、办理流程与资料………………………………………1 （一）线下办理……………………………………………1 （二）线上办理……………………………………………6 三、办理案例………………………………………………9 四、主要政策依据…………………………………………12 1 一、汇总纳税信息报告规定 居民企业在中国境内跨地区设立不具有法人资格分支机构 的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，除另有规

2022 年度企业所得税年度申报表填写案例 汇总纳税分支机构所得税分配表 一、简要概述 适用范围：跨地区经营汇总纳税的总机构填报。 政策依据： 1、《企业所得税法》 2、《企业所得税法实施条例》 3、《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管 理办法〉的通知》（财预〔2012〕40 号） 4、《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（2012 年第57 号发布，国家税务总局2018 年第3

A109010：各分支机构 需要按怎样的分摊比例 进行税款分摊？ 依据： 《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管 理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2012年第57号） 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三 个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其 营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重 依次为0.35、0.35、0.30。 计算公式如下： 某分支机

A109010：《企业所得税 汇总纳税分支机构所得税分 配表》填写的是什么内容？ 什么情况下需要填写？ 这张表说什么：本表反映企业汇总纳税各分支机构分配比例以及所得 税额的情况。总机构按上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额上 因素计算出各分支机构分摊所得税款的比例和分配所得税额。 位置和用途：A109010是A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊 企业所得税明细表》的三级附表，用于形成A109000中第11行“总机构本年 度应分摊的应补（退）的所得税”的调整数据。

A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明 本表适用于跨地区经营汇总纳税的总机构填报。纳税人应根据税法、《财政 部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预 算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40 号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区 经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012 年第 57 号）规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税额、总机构和分支机 构应分摊的企业所得税额。对于仅在同一省（自治区、直辖市

A109010：总机构和分 支机构之间如何分摊计算 税款？ 依据： 《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管 理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2012年第57号） 汇总纳税企业按税法规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴 应退税款，其所算税款的50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理 缴库或退库；剩余的50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全 额缴入中央国库或退库。 （一

A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》政策依据 序号 文件名 字号 是否全文 内容 1 中华人民共和国 企业所得税法 中华人民共 和国主席令 第63号 节选 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所 得税。 2 中华人民共和国 企业所得税法实 施条例 中华人民共 和国国务院 令第512号 节选 第一百二十五条企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具 体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 3 国家税务