常见税会差异分析及纳税 调整 税会差异产生原因： 1. 会计与税法的目标不同 2. 会计记账基础与税法确认所得原则的差异 会计：以权责发生制作为会计处理基础 税法：基本遵循权责发生制原则，但有例外 3. 会计与税法的计量方法差异 会计：一般采用历史成本计量，但也会采用公允价值、可变现净值、重置成本等计量方 法 税法：只认可历史成本法对资产的计税基础进行计量 4. 会计信息的质量要求与税收的确认原则差异 会计：可靠性、相关性

建筑安装、建筑劳务、劳务派遣等公司营改增后企业 运营模式、发展方向与法律风险规避、合同签订、发 票管理与涉税疑难问题处理及会计核算案例详解 主 题 内 容 主题一、建筑施工（安装）企业行业改革与营改增税制改革双重影 响下的企业运营模式、发展方向、法律问题、税收筹划解析 主题二、建筑业增值税会计处理实务 主题三、建筑施工企业合同签订与风险把控 主题四、营改增后，建筑施工企业发票管理与风险防范控制 主题七、营改增后，建筑业纳税筹划的基本思想及实务操作 主题六、营改增后建筑施工企业内部

本书主要以《企业会计准则》《企业会计准则———应用指南》《财政 部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税 〔2016〕36 号）《关于增值税会计处理的规定》等税收法律法规为依据， 将会计处理与纳税技巧巧妙地结合起来，通俗易懂，易于掌握。 本书主要介绍了建筑施工企业会计与纳税知识、设立环节会计与纳税 技巧、准备环节会计与纳税技巧、施工环节会计与纳税技巧、竣工环节会 计与纳税技巧、财务成果形成与分配、会计报表、所得税纳税申报表填制 八章内容，将每个业务环节的会计知识与所涉及的

生产企业 出口退税实务 主讲老师：霍老师 课程目录： 01 生产型企业免抵退税的基本政策 02 生产型企业出口退税的账务处理 03 生产型企业免抵退税的申报 04 生产型企业出口退税凭证管理 目录 01 生产型企业免抵退税的基本政策 生产企业是我国对外贸易的主力军，我国大多数 进出口企业都是生产企业。 纳税人类型 退税政策 出口方式 一般纳税人 免、抵、退税 可以自营出口（需取得 了进出口经营权），也 可以委托外贸公司代理 出口 小规模纳税人 出口免税

A105110表：政策性搬 迁在所得税上存在哪些 税会差异需要调整？ 回答： 1.在取得政策性搬迁收入时，会计上计入专项应付款，税法上 不计入应纳税所得额，税会不存在差异，不需要进行纳税调整。 2.搬迁期间，企业将收到的政府搬迁补偿款用于弥补搬迁过程 中的损失、进行费用化支出或对搬迁后拟新建资产进行补偿，会计 上计入营业收入或营业外支出，税法上可以暂不计入当期应纳税所 得额，税会存在差异，需要进行纳税调整。但是营业外支出的调增 与营业外收入的调减往往互相抵消，导致

A105110表填写的是什么内 容，什么情况下需要填写？ 这张表说什么：本表适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在 完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。 位置和用途：A105110表是《纳税调整项目明细表》（A105000） 的二级明细表，用于形成A105000表中的“政策性搬迁”项目的相关 会计处理、税法规定以及纳税调整情况。 差异类型：时间性差异。 其他说明：按照会计制度进行账务处理的“政策性搬迁”事项 在搬迁过程中一般不会产生需要调整的税会差异。特殊情况

A105080：接受投资者投 入固定资产的计税基础如 何确定？税会差异体现在 哪里？ 通过投资方式取得的固定资产，以该资产的公允价 值和支付的相关税费为计税基础。 税会均以资产的公允价值和支付的相关税费为初始 计量基础，税会无差异。 回答： END

A105080：非货币性资产 交换取得的固定资产的计 税基础如何确定？税会差 异体现在哪里？ 通过非货币性货币资产交换方取得的固定资产，以 该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。 会计上采用公允价值计量模式时，税会对固定资产 的初始计量没有差异；会计上采用成本计量模式时，税 会存在差异，税法仍然采用公允价值作为固定资产的计 税依据。 回答： END

A105080：外购固定资产 的计税基础如何确定？税 会差异体现在哪里？ 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以 及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为 计税基础。税会均以历史成本作为计量基础，无差异。 回答： END

A105080：税法中是如 何规定固定资产折旧方 法的？存在哪些税会差 异？ 依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第六十三号)、 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号) 2.《企业会计制度》（财会[2000]25号） 回答： 1、会计规定。企业应当根据与固定资产有关的经济利益的预期实现方式合理选择折 旧方法。可选用的折旧方法包括年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法和 年数总和法等。固定资产的折旧