常见税会差异分析及纳税 调整 税会差异产生原因： 1. 会计与税法的目标不同 2. 会计记账基础与税法确认所得原则的差异 会计：以权责发生制作为会计处理基础 税法：基本遵循权责发生制原则，但有例外 3. 会计与税法的计量方法差异 会计：一般采用历史成本计量，但也会采用公允价值、可变现净值、重置成本等计量方 法 税法：只认可历史成本法对资产的计税基础进行计量 4. 会计信息的质量要求与税收的确认原则差异 会计：可靠性、相关性

财务尽职调查 从财务数据分析避开“乐视悲剧” D 尽职调查专题 课 企业盈利质量分析 01 / 企业税务风险评估分析 03 / 企业关联交易核查W 分 析 0% / 企业盈利质量分析 01 企业盈利质量分析E E “想状态下的良好盈利质量 . 公 司 供应商 （分散，无关联方或 少关联方） 客户 （分散，无关联方或 少关联方） 采购N 价格公允、稳 定 成本确认准确，及时支 付交易货款，经营现金 流健康 销售N 价格公允、稳 定 销售额逐年T 涨 收入确认准确，及时

财务报告编制业务流程 1. 目标 通过规范财务报告编制业务流程，保证财务报告的编制符合国家、**公司内部会计制度的规 定；保证财务报告的编制规范、信息真实、内容完整、上报及时、反映公允、披露充分恰当 满足外部使用者和企业内部管理的需要。 2. 风险 由于对财务报告编制业务流程设计不合理或控制不力，导致财务报告编制不规范，内容不完整、 信息不真实，上报不及时，披露不恰当，不能真实公允地反映企业的财务状况和经营成果情况， - 149 - 或不能满足各方对会计信息的合理需求，甚至违反国

管理层声明书 ——关于比较信息 （致××会计师事务所并××注册会计师）： 本声明书是针对贵所审计ABC 公司截至20××年12 月31 日的年度财务报表而提供的。 审计的目的是对财务报表发表意见，以确定财务报表是否在所有重大方面已按照企业会计 准则的规定编制，并实现公允反映。 现就我们所知，并向本公司董事和管理人员进行查询和了解后，我们确认就财务报表 的比较信息、对应数据和比较财务报表作出如下声明： 【对于管理层作出的、更正上期财务报表中影响比较信息的重大错报的任何重述进行 描述。】

管理层声明书 ——关于持续经营 （致××会计师事务所并××注册会计师）： 本声明书是针对贵所审计ABC 公司截至20××年12 月31 日的年度财务报表而提供的。 审计的目的是对财务报表发表意见，以确定财务报表是否在所有重大方面已按照企业会计 准则的规定编制，并实现公允反映。 现就我们所知，并向本公司董事和管理人员进行查询和了解后，我们确认就会计报表 的编制所依据的持续经营假设的合理性作出如下声明： 一、财务方面 1. 本公司净资产及营运资金状况正常，不存在净资产为负或营运资金出现负数情

会审字[201×]××××号 内部控制审计报告 ×××股份有限公司全体股东： 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审 计了××股份有限公司（以下简称“××公司”）××年×月×日的财务报告内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制 评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是××公司董事会 的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报

会审字[20××] ×××号 审 计 报 告 ABC 股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）合并财务报 表，包括20×1 年12 月31 日的合并资产负债表，20×1 年度的合并利润表、合并 现金流量表和合并所有者权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对合并财务报表的责任 编制和公允列报合并财务报表是ABC 公司管理层的责任，这种责任包括： （1）按照企业会计准则的规定编制合并财务报表，并使其实现公允反映； （2）设计、执行和维护必要的内部

会审字[20××]××××号 审 计 报 告 ABC 股份有限公司全体股东： 我们接受委托，审计后附的ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）财 务报表，包括20×1 年12 月31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量 表和所有者权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC 公司管理层的责任，这种责任包括： （1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设 计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在

会审字[20××]××××号 审 计 报 告 ABC 股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表， 包括20×1 年12 月31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表和所有 者权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC 公司管理层的责任，这种责任包括： （1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设 计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊

会审字[20××]××××号 审 计 报 告 ABC 股份有限公司全体股东： 我们审计了后附的ABC 股份有限公司（以下简称ABC 公司）财务报表， 包括20×1 年12 月31 日的资产负债表，20×1 年度的利润表、现金流量表和所有 者权益变动表以及财务报表附注。 一、管理层对财务报表的责任 编制和公允列报财务报表是ABC 公司管理层的责任,这种责任包括：（1） 按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；（2）设计、执 行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊