LOGO 居民企业境外 所得税收抵免 2020.5 目录 1. 相关法律法 规 2. 抵免相关概 念 3. 抵免计算方 法 4. 报表填报说 明 相关法律法规 《中华人民共和国企业所得税法》第二十三条、二十四条 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七条，第七十七至第八十一条 财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知（财税 〔2009 〕125 号） 关于发布《企业境外所得税收抵免操作指南》的公告 （国家税务总局公告 2010 年第1 号） 

《企业境外经营合规管理指引》 发改外资【2018】1916 号 第一章 总则 第一条 目的及依据 为更好服务企业开展境外经营业务，推动企业持续加强合规 管理，根据国家有关法律法规和政策规定，参考 GB/T 35770- 2017《合 规管理体系指南》及有关国际合规规则，制定本指引。 第二条 适用范围 本指引适用于开展对外贸易、境外投资、对外承包工程等“走 出去”相关业务的中国境内企业及其境外子公司、分公司、代表机 构等 境外分支机构(以下简称“企业”)。法律法规对企业合规管理另

境外投资新规下，VIE 真的要变黑户了吗？红筹架构又何去何从？ 本文纲要 一、3 月1 日11 号令实施后，关于境外投资主体资格合法性的探讨 1、VIE 模式是否会成为黑户？ 2、红筹架构是否也需境外投资备案？ 二、附件：发改委境外投资热点问答 2017 年12 月26 日，发改委发布《企业境外投资管理办法》 （以下简称“11 号令”）， 对企业境外投资做出重大改革，取消“小路条”，对境外投资违法违规行为在“信 用中国”网站公示。最为重要的是，对于境外投资的定义、核准、备案和报告要 求都

A108020：《境外分支 机构弥补亏损明细表》的 数据从哪里来的？ 数据从哪里来？ 为方便分类理解，我们根据数据的不同来源，将单元格区分为6种类型。 其中，我们应主要关注来源于账簿，甚至还需分析计算后才能填写的内容 （即“账簿直接填列”和“账簿计算填列”。）。 除此以外，不少单元格是通过表内简单公式或者表间结转即可完成填写的。 通过这样的分类，我们会发现，要看懂申报表并不是很困难的事！ 本表根据《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收 抵免操作指南>的公告》（国

A108020：非实际亏损 和实际亏损的弥补年限有 什么不同吗？ 1、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有 关问题的通知》（财税[2009]125号） 2、《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指 南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号） 3、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主 席令第六十三号）第十八条 文件依据： 《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有 关问题的通知》（财税[2009]125号）第三条第一款第（五） 项规

A108020：境外分支 机构的实际亏损额如何 进行弥补？ 1、《财政部、国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有 关问题的通知》（财税[2009]125号） 2、《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指 南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号） 3、《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主 席令第六十三号） 文件依据： 《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作 指南>的公告》（国家税务总局公告2010年第1号）第三条第 一款第（五）项规定：

如何判定境外分支机构 的纳税年度？ 依据： 《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通 知》（财税〔2009〕125号） 《国家税务总局关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公 告》（国家税务总局公告2010年第1号） 回答： 一、根据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收 抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）规定：“十一、 企业在境外投资设立不具有独立纳税地位的分支机构，其计算 生产、经营所得的纳税年度与我国规定

A108010 《境外所得纳税调整后所得明细表》填报说明 本表适用于取得境外所得的纳税人填报。纳税人应根据税法、《财政部 国家 税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125 号）、 《国家税务总局关于发布〈企业境外所得税收抵免操作指南〉的公告》（2010 年 第1 号）、《财政部 国家税务总局关于我国石油企业从事油（气）资源开采所得 税收抵免有关问题的通知》（财税〔2011〕23 号）、《财政部 税务总局关于完善 企业境外所得税收抵免政策问题的通知》（财税〔201

哪种情况可以按简易办法计 算抵免额？ 文件依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512号） 3.《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财 税[2009]125号） 4.《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取 消后有关后续管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第70号） 根据财税[2009]1

哪些情况下境外所得税税 额不能用于抵免？ 文件依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512号） 3.《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财 税[2009]125号） 可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依 照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企 业所得税性质的税款。但不包括以下情形：