管理建议书技术提示 管理建议书技术提示 1．注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计 单位管理当局。必要时，可出具管理建议书。 2．当出现以下某一情形时，注册会计师可出具管理建议书： （1）被审计单位的审计报告为非标准审计报告的； （2）被审计单位的内部控制设计及运行方面存在重大缺陷，对可预见的将 来的财务报表可能产生重大影响的； （3）被审计单位的管理当局需要作为经营管理参考之用的，如大型国有 企业集团或外商投资企业、拟上市公司、上市公司，业务扩张较快、高速

管理建议书参考案例 管理建议书中所提请管理当局关注事项的案例 一、公司治理结构层面 1．公司章程及股东大会、董事会、监事会等的议事规则及执行方面 略。 2．公司与控股股东“五分开”情况 （1）贵公司与控股股东间存在部分业务、资产、财务不独立 现状：贵公司20X1 年存在贵公司与集团公司及其控股子公司间统一下达 资金计划并调拨资金和共用内部银行账户的情形，与证监会的“五分开”相关规 定不符；20X1 下半年一度出现的通过集团公司等关联企业销售公司产品和采取 买断方式为关联企业销售产

1 管 理 建 议 书 XXXX 有限公司董事会： 我们已经完成对XXX 股份有限公司（以下简称“ 贵公司”）200X 年度财务报 表的审计工作。在审计过程中，我们对 贵公司的部分会计及内部控制制度进行 了有限度的研究与评价。我们的研究和评价遵循了中国注册会计师审计准则的 有关规定， 贵公司对所提供的财务报表负责，我们的责任是对财务报表发表审 计意见，而不是对内部控制整体发表意见和提供保证。 我们提供管理建议书的目的，是针对我们在审计过程中注意到的内部控制 缺陷提出改进建议，