管理建议书技术提示 管理建议书技术提示 1．注册会计师对审计过程中注意到的内部控制重大缺陷，应当告知被审计 单位管理当局。必要时，可出具管理建议书。 2．当出现以下某一情形时，注册会计师可出具管理建议书： （1）被审计单位的审计报告为非标准审计报告的； （2）被审计单位的内部控制设计及运行方面存在重大缺陷，对可预见的将 来的财务报表可能产生重大影响的； （3）被审计单位的管理当局需要作为经营管理参考之用的，如大型国有 企业集团或外商投资企业、拟上市公司、上市公司，业务扩张较快、高速

管理建议书参考案例 管理建议书中所提请管理当局关注事项的案例 一、公司治理结构层面 1．公司章程及股东大会、董事会、监事会等的议事规则及执行方面 略。 2．公司与控股股东“五分开”情况 （1）贵公司与控股股东间存在部分业务、资产、财务不独立 现状：贵公司20X1 年存在贵公司与集团公司及其控股子公司间统一下达 资金计划并调拨资金和共用内部银行账户的情形，与证监会的“五分开”相关规 定不符；20X1 下半年一度出现的通过集团公司等关联企业销售公司产品和采取 买断方式为关联企业销售产

会审字[201×]××××号 内部控制审计报告 ×××股份有限公司全体股东： 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审 计了××股份有限公司（以下简称“××公司”）××年×月×日的财务报告内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制 评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是××公司董事会 的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报

会审字[201×]××××号 内部控制审计报告 ×××股份有限公司全体股东： 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审 计了××股份有限公司（以下简称“××公司”）××年×月×日的财务报告内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制 评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是××公司董事会 的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报

会专字[20××]××××号 关于ABC 股份有限公司 20XX 年度财务报告非标审计意见的专项说明 【上海/深圳】证券交易所： 我们接受委托，对ABC 股份有限公司（以下简称“ABC 公司”）20XX 年度财 务报表进行了审计，并于20XX 年X 月X 日出具了【带强调事项段的无保留意见 ／保留意见／无法表示意见／否定意见】的审计报告（报告编号：会审字 [20XX]XXX 号）。 根据中国证券监督管理委员会《公开发行证券的公司信息披露编报规则第14 号——非标准无保留审计意见及其涉及事

会审字[201×]××××号 内部控制审计报告 ×××股份有限公司全体股东： 按照《企业内部控制审计指引》及中国注册会计师执业准则的相关要求，我们审 计了××股份有限公司（以下简称“××公司”）××年×月×日的财务报告内部控制的有效性。 一、企业对内部控制的责任 按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制 评价指引》的规定，建立健全和有效实施内部控制，并评价其有效性是××公司董事会 的责任。 二、注册会计师的责任 我们的责任是在实施审计工作的基础上，对财务报

20××年度财务报告 非标审计意见的专项说明 ××股份有限公司 会专字[20××]××号 华普天健会计师事务所(特殊普通合伙) 中国·北京

ABC 股份有限公司 关于盈利预测实现情况的专项说明 ABC 股份有限公司 关于盈利预测实现情况的专项说明 按照《上市公司重大资产重组管理办法》（中国证券监督管理委员会令第 109 号）的有关规定，ABC 股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）编制了 自201X 年X 月XX 日起至201X 年12 月31 日止期间/201X 年度的《关于盈利 预测实现情况的专项说明》。本专项说明仅供本公司201X 年度报告披露之目 的使用

会专字[20××]××××号 关于ABC 股份有限公司 20XX 年度会计政策变更的专项说明 【上海/深圳】证券交易所： 我们接受委托，对ABC 股份有限公司（以下简称“ABC 公司”）20XX 年度财 务报表进行了审计，并于20XX 年X 月X 日出具了的审计报告（报告编号：会审 字[20XX]XXX 号）。 根据上海（深圳）证券交易所《关于做好上市公司2014 年年度报告披露工作 的通知》要求，现就ABC 公司有关因执行新企业会计准则以外的原因作出的会 计政策变更事项说明如下： 一

会专字[20××]××××号 关于ABC 股份有限公司 20XX 年度会计差错更正的专项说明 【上海/深圳】证券交易所： 我们接受委托，对ABC 股份有限公司（以下简称“ABC 公司”）20XX 年度财 务报表进行了审计，并于20XX 年X 月X 日出具了的审计报告（报告编号：会审 字[20XX]XXX 号）。 根据上海（深圳）证券交易所《关于做好上市公司2014 年年度报告披露工作 的通知》要求，现就ABC 公司20XX 年度做出的重大会计差错更正事项说明如下： 一、公司董事会和管理层