——杭州得誉科技有限公司 得誉小黑板，让税法知识更易懂！ A108030：《跨年度结转 抵免境外所得税明细表》 的数据从哪里来的？ ——杭州得誉科技有限公司 数据从哪里来？ 为方便分类理解，我们根据数据的不同来源，将单元格区分为6种类型。 其中，我们应主要关注来源于账簿，甚至还需分析计算后才能填写的内容（即“账 簿直接填列”和“账簿计算填列”。）。 除此以外，不少单元格是通过表内简单公式或者表间结转即可完成填写的。通过这 样的分类，我们会发现，要看懂申报

序号 文件名 字号 是否全文 内容 1 中华人民共和国 企业所得税法 中华人民共和国 主席令第63 号 节选 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳 企业所得税。 2 中华人民共和国 企业所得税法实 施条例 中华人民共和国 国务院令第512 号 节选 第一百二十五条企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得 额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 3 国家税务总局关 于印发《跨地区经 营汇总纳税企业 所得税征收管理

A109010：各分支机构 需要按怎样的分摊比例 进行税款分摊？ 依据： 《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管 理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2012年第57号） 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三 个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其 营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重 依次为0.35、0.35、0.30。 计算公式如下： 某分支机

A109010：《企业所得税 汇总纳税分支机构所得税分 配表》填写的是什么内容？ 什么情况下需要填写？ 这张表说什么：本表反映企业汇总纳税各分支机构分配比例以及所得 税额的情况。总机构按上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额上 因素计算出各分支机构分摊所得税款的比例和分配所得税额。 位置和用途：A109010是A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊 企业所得税明细表》的三级附表，用于形成A109000中第11行“总机构本年 度应分摊的应补（退）的所得税”的调整数据。

A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明 本表适用于跨地区经营汇总纳税的总机构填报。纳税人应根据税法、《财政 部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预 算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40 号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区 经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012 年第 57 号）规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税额、总机构和分支机 构应分摊的企业所得税额。对于仅在同一省（自治区、直辖市

A109010：总机构和分 支机构之间如何分摊计算 税款？ 依据： 《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管 理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2012年第57号） 汇总纳税企业按税法规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴 应退税款，其所算税款的50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理 缴库或退库；剩余的50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全 额缴入中央国库或退库。 （一

A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》政策依据 序号 文件名 字号 是否全文 内容 1 中华人民共和国 企业所得税法 中华人民共 和国主席令 第63号 节选 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所 得税。 2 中华人民共和国 企业所得税法实 施条例 中华人民共 和国国务院 令第512号 节选 第一百二十五条企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得额，具 体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 3 国家税务

A109000：二级分支机构 不能采取就地分摊缴纳企 业所得税的情形有哪些？ 依据： 《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉 的公告》 （国家税务总局公告2012年第57号） 回答： 以下二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税： （一）不具有主体生产经营职能，且在当地不缴纳增值税、营业税的产 品售后服务、内部研发、仓储等汇总纳税企业内部辅助性的二级分支机构， 不就地分摊缴纳企业所得税。 （二）上年度认定为小型微利企

——杭州得誉科技有限公司 得誉小黑板，让税法知识更易懂！ A108030：跨年度结转抵 免境外所得税 ——杭州得誉科技有限公司 甲公司2016年来自境外的应纳税所得额为200万元，来自法 国财产转让所得的应纳税所得额为100万元，境外所得适用的所 得税率为30%。假设甲公司来自法国的2015年结转到本年的未抵 免境外已纳税额为1万元。请据此填写A108030表。 案例： ——杭州得誉科技有限公司 解题： 以前年度结转的未抵免境外已纳税额＝1万元

A109000：跨地区经营建 筑企业总机构直接管理的跨 地区设立的项目部如何预缴 企业所得税？ 《国家税务总局〈关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题〉 的通知》 （国税函〔2010〕156号） 依据： 建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部， 应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向 项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主 管税务机关预缴。 回答： END