序号 文件名 字号 是否全文 内容 1 中华人民共和国 企业所得税法 中华人民共和国 主席令第63 号 节选 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳 企业所得税。 2 中华人民共和国 企业所得税法实 施条例 中华人民共和国 国务院令第512 号 节选 第一百二十五条企业汇总计算并缴纳企业所得税时，应当统一核算应纳税所得 额，具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。 3 国家税务总局关 于印发《跨地区经 营汇总纳税企业 所得税征收管理

A109010：各分支机构 需要按怎样的分摊比例 进行税款分摊？ 依据： 《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管 理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2012年第57号） 总机构应按照上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额三 个因素计算各分支机构分摊所得税款的比例；三级及以下分支机构，其 营业收入、职工薪酬和资产总额统一计入二级分支机构；三因素的权重 依次为0.35、0.35、0.30。 计算公式如下： 某分支机

A109010：《企业所得税 汇总纳税分支机构所得税分 配表》填写的是什么内容？ 什么情况下需要填写？ 这张表说什么：本表反映企业汇总纳税各分支机构分配比例以及所得 税额的情况。总机构按上年度分支机构的营业收入、职工薪酬和资产总额上 因素计算出各分支机构分摊所得税款的比例和分配所得税额。 位置和用途：A109010是A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊 企业所得税明细表》的三级附表，用于形成A109000中第11行“总机构本年 度应分摊的应补（退）的所得税”的调整数据。

A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》填报说明 本表适用于跨地区经营汇总纳税的总机构填报。纳税人应根据税法、《财政 部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预 算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40 号）、《国家税务总局关于印发〈跨地区 经营汇总纳税企业所得税征收管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2012 年第 57 号）规定计算总分机构每一纳税年度应缴的企业所得税额、总机构和分支机 构应分摊的企业所得税额。对于仅在同一省（自治区、直辖市

A109010：总机构和分 支机构之间如何分摊计算 税款？ 依据： 《国家税务总局关于印发〈跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管 理办法〉的公告》 （国家税务总局公告2012年第57号） 汇总纳税企业按税法规定汇总计算的企业所得税，包括预缴税款和汇算清缴应缴 应退税款，其所算税款的50%在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理 缴库或退库；剩余的50%由总机构分摊缴纳，其中25%就地办理缴库或退库，25%就地全 额缴入中央国库或退库。 （一