税收抵免的简易计 算举例 富民公司2015年来自境内的应纳税所得额为200万元，来自阿根廷分公司 服务项目所得应纳税所得额为100万元，已由阿根廷按40%的所得税税率扣缴 40万元税款，税收所得为60万元。我国税务机关一把阿根廷列入法定税率明 显偏高于我国的境外所得来源国家（地区）名单，富民公司向税务机关申请 采用简易方法计算抵免限额并且已得到税务机关批准。 请问，富民公司按简易办法计算的抵免限额是多少？ 案例： 解答： 因阿根廷的法定税率且实际有效税率明显高于我国，

境外所得抵免限额计算 举例 金鑫公司2016年来自境内的应纳税所得额为100万元，来自境 外服务项目的应纳税所得额为30万元，境外所得适用的所得税率 为10%。 请问，金鑫公司的该境外服务项目所得按我国税法计算的抵免 限额是多少？ 案例： 解题： 境内外应纳税所得总额=100+30=130（万元） 境内外所得应纳税款总额=130×25%=32.5（万元） 抵免限额=32.5×30÷130=7.5（万元） END

A108000《境外所得税收抵免明细表》政策依据 序号 文件名 字号 是否 全文 内容 1 中华人民共和国 企业所得税法 中华人民 共和国主 席令第63 号 节选 ⑴ 第二十三条企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额 中抵免，抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分，可以在 以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补： (一)居民企业来源于中国境外的应税所得; (二)非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发

什么叫抵免限额，如何计算？ 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512号） 文件依据： 抵免限额，指的是纳税人计算企业所得税时准予抵扣可予抵免 的境外所得税税额，但其扣除金额不允许超过按税法规定的计税的 标准。 企业应按照税法及相关规定分国（地区）别但不分项目计算境 外税额的抵免限额，即应分国不分项计算抵免限额。计算公式如下： 某国（地区）

哪种情况可以按简易办法计 算抵免额？ 文件依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512号） 3.《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财 税[2009]125号） 4.《国家税务总局关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取 消后有关后续管理问题的公告》（国家税务总局公告2015年第70号） 根据财税[2009]1

如何计算可以实际抵免的境 外税额？ 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512号） 文件依据： 实际抵免境外税额，是指企业当年可予抵免境外所得税额未超 过税法规定的抵免限额，允许在计算企业所得税时实际抵免的部分。 在计算实际应抵免的境外已缴纳和间接负担的所得税税额时， 企业在境外一国（地区）当年缴纳和间接负担的符合规定的所得税 税额从企业应纳税总额中据实

如何区分来源于境外和境 内的所得？ 文件依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512号） 按照《企业所得税法实施条例》第七条的规定，企业所得税法第 三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定： (一)销售货物所得，按照交易活动发生地确定。 (二)提供劳务所得，按照劳务发生地确定。 (三)转让财产所得，不动产转让所得按照不

企业的哪些所得属于境外 所得？ 文件依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 第一，我国企业所得税税收管辖权遵循“属地兼属人”的 原则。根据《企业所得税法》第三条规定，居民企业应当就其 来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在 中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的 来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、 场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 “居民企业来源于中国境外的所得，及非

哪些情况下境外所得税税 额不能用于抵免？ 文件依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512号） 3.《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财 税[2009]125号） 可抵免境外所得税税额，是指企业来源于中国境外的所得依 照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已实际缴纳的企 业所得税性质的税款。但不包括以下情形：

境外所得纳税调整的总体思 路是什么？ 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第 512号） 文件依据： 居民企业应当就其来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税； 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场 所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设 机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。 需要注意的是，境外所得在计算企业所得