A105050：企业雇用季节 工、临时工、劳务派遣等 人员发生的费用能否做为 工资薪金支出在企业所得 税前扣除？ 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公 告》（国家税务总局公告2015年第34号） 3、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （国家税务总局公告2012年第15号） 文件依据： 税法规定，企业雇用季节工、临时工、劳务派遣等人员发 生的费用与经营相关，可在企

A105050：职工福利费支 出存在哪些税会差异？ 1、《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企【2009】242 号） 2、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税 函【2009】3号) 文件依据： 职工福利费支出的税会差异存在于两方面： 一、列支范围不同 根据《财政部关于企业加强职工福利费财务管理的通知》 （财企【2009】242号）与《国家税务总局关于企业工资薪金 及职工福利费扣除问题的通知》(国税函【2009】3

A105050：税法规定的职 工福利费扣除比例及扣除 范围有何规定？ 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税 函【2009】3号) 文件依据： 一 、职工福利费扣除比例 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的 部分，准予扣除。 二、职工福利费可扣除范围 (一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所 发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理 发

A105050：什么样的工资 薪金准予税前扣除？ 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条 2、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税 函【2009】3号) 3、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公 告》（国家税务总局公告2015年第34号） 文件依据： 税法规定，企业发生的合理的工资薪金支出准予在企业 所得税税前扣除。主要把握两个方面，即同时满足 一、实际发生的界定 企业

A105050：股权激励可否 作为工资薪金支出在企业 所得税前扣除？ 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2、《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理 问题的公告》（国家税务总局公告2012年第18号) 3、《企业会计准则第11号——股份支付》 4、《上市公司股权激励管理办法》中国证券监督管理委员会令第126号 文件依据： 上市公司依照《上市公司股权激励管理办法》的要求 建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规 定

A105050：工资薪金总额 （各项费用扣除基数）如 何确定？ 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 2、《关于工资总额组成的规定》（国家统计局令第1号） 3、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税 函【2009】3号） 4、《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公 告》（国家税务总局公告2015年第34号） 5、《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》 （国家税务总局公告2012年第15号）

A105050：企业会计准则 中“职工薪酬” 主要核算 哪些内容？ 1、《企业会计准则第9号——职工薪酬》（财会【2006】3号) 2、《企业会计准则第9号——职工薪酬》应用指南 3、《会计科目和主要账务处理》2211 文件依据： 企业会计准则规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供 的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工 薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福 利。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及 其他受益人等的福利

A105050：税法规定的补 充养老和补充医疗保险扣 除比例是多少？ 1、《财政部 国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业 所得税政策问题的通知》（财税【2009】27号） 2、《财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》(财企【2008】34 号) 3、《财政部、劳动保障部关于企业补充医疗保险有关问题的通知》（财社 【2002】18号） 4、《企业财务通则》（中华人民共和国财政部令第41号）第四十三条 文件依据： 企业补充养老和补充医疗保险是

A105050：住房公积金缴 交比例和税法规定的税前 扣除标准是什么？ 1、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条 2、《国务院关于修改<住房公积金管理条例>的决定》(中华人民共和国国务 院令第350号) 3、《住房公积金管理条例（修订送审稿）》 文件依据： 一、住房公积金的缴存基数 职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平 均工资乘以职工住房公积金缴存比例。 单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人 上一年度月平均工资乘以

A105050表举例：《职工 薪酬纳税调整明细表》股 权激励工资薪金调整举例 上市公司A公司2010年底制定了一个股权激励计划，于2011 年1月1日给予50名公司高管每人一万股A公司股票期权，股票面值 为1元，并约定：自2011年1月1日起50名高管必须与A公司签定五 年的劳动合同，五年工作期满后，可以每股5元的价格购买这 10000股股票。假设在五年中这50名高管未离职，股票期权授予 日股票公允价值为20元，并在2016年期间行权，行权日的公允价 值均为18元。 案例：