A105020政府补助递延收入在 税法中的收入确认时间是怎样规 定的？存在税会差异吗？ 1.《企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号) 文件依据： 政府补助属于税法上的其他收入中的补贴收入。除国 务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益的情况外， 补贴收入应计入应纳税所得额并征收企业所得税。按销量 或工作量等依据国家固定的补助定额计算并按期给予的定 额补贴，应按权责发生制原则确认为当期所得，其他形式 的政府补助具有一定的不确定性，应当于实际收到时一次 性计入应纳

A105020租金收入在税法中 的确认时间是怎样规定的？ 存在税会差异吗？ 1.《企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号) 2.《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函 〔2010〕79号） 文件依据： 企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取 得的租金收入，税法上规定应按照交易合同或协议规定的承租 人应付租金的日期确认收入的实现。 对于租金收入的确认时间，会计上市以权责发生制原则确 认收入实现的，因此税会

A105020持续时间超过12个月 建造合同收入的税会差异主要体 现在哪些方面？ 1.《企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号) 文件依据： 1.持续时间超过12个月的建造合同，对建造合同的结 果不能可靠估计的情况，会计上确认部分或者不确认建造 合同收入，而税法则要求按照纳税年度内完工进度或者完 成的工作量确认收入的实现。 在纳税年度汇算清缴时，税法应确认的计税收入为： 税法应确认的计税收入=累计完工进度或者完成的工作量 ×合同总收入-以前年度累计已确

A105020分期收款方式销售 货物收入，在税法中的确认时 间是怎样规定的？ 1.《企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号) 文件依据： 按照企业所得税法的规定，采用分期收款方式销售货 物时，按照合同约定的收入日期确认收入的实现。 按照增值税暂行条例的规定，采用分期收款方式销售 货物的，在书面合同约定的收款日期的当天发生纳税义务； 无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，在货物 发出的当天发生纳税义务；先开具发票的，在开具发票的 当天发生纳税义务。

A105020政府补助递延 收入调整举例 清新公司计划修建一座污水处理厂，根据地方政府补助政策的有关规定， 公司可以获得200万元的政府补助（不属于政府投资），不符合不征税收入 的相关条件，该笔款项已于2013年1月收到。该污水处理厂已于2016年1月1 日建成，总成本800万元。工厂预计使用寿命20年，以直线法计提折旧，假 设无预计净残值。 请问，清新公司如何进行财务和税务处理？ 案例： 解题： 一、清新公司的账务处理如下： （一）2013年1月收到政府补

A105020特许权使用费收入 在税法中的确认时间是怎样规 定的？存在税会差异吗？ 1.《企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号) 文件依据： 税法规定特许权使用费收入的确认分为以下三种情况： 1.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付 特许权使用费的日期确认收入的实现。 2.属于提供设备和其他有形资产的特许权使用费，在交付 资产或转移资产所有权时确认收入。 3.属于提供初始及后续服务的特许权使用费，在提供服务 时确认收入。 解答： EN

A105020《未按权责发生制 确认收入的纳税调整明细表》 什么情况下需要填写？ 您需要填写本表吗？ 本表并不是普遍填写项，只有会计处理按照权责发生制确认 收入，税法遵循了收付实现制确认收入从而产生了税会差异的情 况下需要进行纳税调整的纳税人需要填报。 一、跨期收取的租金、利息、特许权使用费收入 （一）租金 有跨期取得租金收入，在会计核算和税法处理上存在收入确 认的时间差异，税法上强调按合同约定的额日期确认收入的纳税 人需要填报本表。 重

A105020:税法对哪些收入 部分遵循了收付实现制的 原则？ 文件名：《企业所得税法实施条例》 文件字号：中华人民共和国国务院令第512号 相关原文：第九条 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于 当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于 当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。 本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 文件依据： 文件依据： 文件名： 《企业所得税法实施条例》 文件字

A105020持续时间超过12 个月建设合同收入调整举例 2015年12月，金鑫建筑公司与A公司签订了一项总金额为2000万元的房屋 建造固定造价合同。工程于2016年1月10日开工，合同约定于2017年11月份 完工，预计工程总成本为1600万元。截至2016年12月31日，该项目已经发生 的成本为1000万元，以及完成该工程还要发生600挖万元的成本，实际收到 并已经开票结算工程价款640万元。假设2016年12月31日，金鑫公司得知A公 司生产经营发生严重困难，以后的款项可能无法收回。

A105020《未按权责发生制 确认收入的纳税调整明细表》 中的数据从哪里来？ 数据从哪里来？ 为方便分类理解，我们根据数据的不同来源，将单元格区分为6种类型。 其中，我们应主要关注来源于账簿，甚至还需分析计算后才能填写的内容 （即“账簿直接填列”和“账簿计算填列”。）。 除此以外，不少单元格是通过表内简单公式或者表间结转即可完成填写的。 通过这样的分类，我们会发现，要看懂申报表并不是很困难的事！ 一、跨期取得的租金、利息、特许权使用费收入的合同金额 项目名称