序号 文件名 字号 是否全 文 内容 1 国家税务 总局关于 发布< 企 业政策性 搬迁所得 税管理办 法> 的公 告

A105100表政策性搬 迁纳税调整举例 1.政策性搬迁补偿收入： 中江公司2010至2012年期间共收到政策性搬迁补偿收入199723212元， 其中：万好商城周边土地拆迁项目151240907元，公园路办公用地拆迁补偿项 目48482305元。 2.政策性搬迁支出： 中江公司从规划搬迁啊次年起的五年内，账载实际发生政策性搬迁费用 支出68654598.76元，其中：万好商城周边土地拆迁项目14456837.92元，公 园路办公用地拆迁补偿项目14456837

A105110表：政策性搬 迁在所得税上存在哪些 税会差异需要调整？ 回答： 1.在取得政策性搬迁收入时，会计上计入专项应付款，税法上 不计入应纳税所得额，税会不存在差异，不需要进行纳税调整。 2.搬迁期间，企业将收到的政府搬迁补偿款用于弥补搬迁过程 中的损失、进行费用化支出或对搬迁后拟新建资产进行补偿，会计 上计入营业收入或营业外支出，税法上可以暂不计入当期应纳税所 得额，税会存在差异，需要进行纳税调整。但是营业外支出的调增 与营业外收入的调减往往互相抵消，导致

A105110表填写的是什么内 容，什么情况下需要填写？ 这张表说什么：本表适用于发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在 完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填报。 位置和用途：A105110表是《纳税调整项目明细表》（A105000） 的二级明细表，用于形成A105000表中的“政策性搬迁”项目的相关 会计处理、税法规定以及纳税调整情况。 差异类型：时间性差异。 其他说明：按照会计制度进行账务处理的“政策性搬迁”事项 在搬迁过程中一般不会产生需要调整的税会差异。特殊情况

A105110表：如何判断 政策性搬迁的结束年度？ 依据： 《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法> 的公告》(国家税务总局公告2012年第40号) 回答： 企业的搬迁收入，扣除搬迁支出后的余额，为企业的搬迁 所得。 企业应在搬迁完成年度，将搬迁所得计入当年度企业应纳 税所得额计算纳税。 下列情形之一的，为搬迁完成年度，企业应进行搬迁清算， 计算搬迁所得： (一)从搬迁开始，5年内(包括搬迁当年度)任何一年完成 搬迁的。 (二

A105110表：适用政策 性搬迁政策应当是出于 哪些需要而产生的搬迁？ 依据： 《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法> 的公告》（国家税务总局公告2012年第40号） 回答： 企业政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主 导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。企业由于下列需要之一，提 供相关文件证明资料的，属于政策性搬迁： (一)国防和外交的需要; (二)由政府组织实施的能源、交通、水利等基础设施的需要;

A105110表：搬迁前亏 损如何处理？ 依据： 《国家税务总局关于发布<企业政策性搬迁所得税管理办法> 的公告》(国家税务总局公告2012年第40号) 回答： 企业以前年度发生尚未弥补的亏损的，凡企业由于搬迁停止生产 经营无所得的，从搬迁年度次年起，至搬迁完成年度前一年度止， 可作为停止生产经营活动年度，从法定亏损结转弥补年限中减除; 企业边搬迁、边生产的，其亏损结转年度应连续计算。 END

A105110表的搬迁收入和 支出数据从哪里来的？ 数据从哪里来？ 为方便分类理解，我们根据数据的不同来源，将单元格区分为6种类型。 其中，我们应主要关注来源于账簿，甚至还需分析计算后才能填写的内容 （即“账簿直接填列”和“账簿计算填列”。）。 除此以外，不少单元格是通过表内简单公式或者表间结转即可完成填写的。 通过这样的分类，我们会发现，要看懂申报表并不是很困难的事！ 项目名称：搬迁收入 取数来源：填报第2+8行的合计数。其中： 第2行“（一）搬迁补

A105110表的应计入本年应 纳税税所得额的搬迁所得或 损失数据从哪里来的？ 数据从哪里来？ 为方便分类理解，我们根据数据的不同来源，将单元格区分为6种类型。 其中，我们应主要关注来源于账簿，甚至还需分析计算后才能填写的内容 （即“账簿直接填列”和“账簿计算填列”。）。 除此以外，不少单元格是通过表内简单公式或者表间结转即可完成填写的。 通过这样的分类，我们会发现，要看懂申报表并不是很困难的事！ 项目名称：应计入本年应纳税所得额的搬迁所得