A105030表：哪种情况 下采用权益法核算长期 股权投资？ 依据： 《关于印发修订<企业会计准则第2号——长期股权投资>的通知》 （财会[2014]14号） 回答： 《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定： 投资方对联营企业和合营企业的长期股权投资，应当按照本 准则第十条至第十三条规定，采用权益法核算。 注意： END 投资方对联营企业的权益性投资，其中一部分通过风 险投资机构、共同基金、信托公司或包括投连险基金在

A105030表：哪种情况 下采用成本法核算长期 股权投资？ 依据： 1. 《小企业会计准则》（财会[2011]17号） 2.《关于印发修订<企业会计准则第2号——长期股权投资>的通知》 （财会[2014]14号） 3. 《企业会计制度》(财会〔2000〕25号) 回答： 1.按照《小企业会计准则》规定，企业对长期股权投资 应当采用成本法核算。 2. 《企业会计准则》规定，投资方能够对被投资单位实 施控制的长期股权投资应当采用成本法核算。 注意

A105030表：成本法核 算下的长期股权投资在 投资阶段存在税会差异 吗？ 依据： 1.《关于印发修订<企业会计准则第2号——长期股权投资> 的通知》（财会〔2014〕14号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民 共和国国务院令第512号 ） 3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民 共和国国务院令第512号） 回答： 1.会计规定：采用成本法核算长期股权投资时，应当 按照初始投资成本计价。追加或收回投资时，应当调整长 期股权投资的成

A105030表：成本法核 算下的长期股权投资在 持有阶段存在税会差异 吗？为什么还需要填写 本表？ 依据： 1.《关于印发修订<企业会计准则第2号——长期股权投资> 的通知》（财会〔2014〕14号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民 共和国国务院令第512号 ） 回答： 1.会计规定：被投资单位宣告分派的现金股利或利 润，应当确认为当期投资收益。 2.税法规定：投资方在持有长期股权投资的过程中， 除国务院财政、税务主管部门另有规定

A105030表：金融资产 和金融负债在初始确认时 分为几类？ 依据： 1.《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》（财会 〔2006〕3号-22） 2.《关于印发修订<企业会计准则第37号——金融工具列报> 的通知》（财会〔2014〕23号） 回答： 金融资产和金融负债在初始确认时分为下列五类： （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）

A105030表：金融资产处 置阶段存在哪些税会差异？ 依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63 号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国 务院令第512号) 回答： 由于在投资阶段、持有阶段，税会存在差异，从而导 致在处置阶段会计和税法对金融工具确认处置投资的账面 价值与计税基础存在差异，使得税会的投资收益金额不同， 需要进行纳税调整，从而使投资阶段、持有阶段税会差异 消失。 注意：

A105030表：金融资产持 有阶段存在哪些税会差异？ 依据： 1.《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63 号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国 务院令第512号) 回答： 金融资产持有期间，税会差异主要体现为： 1.公允价值变动不计入企业收入总额 在税法上，企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、 长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 所称历史成本，是指企业取得该项资产

举例：权益法下长期股 权投资的处置阶段纳税 调整 中江公司2017年1月取得华安公司40%的股权，支付价款4000 万元。取得投资时，华安公司的净资产账面价值为12000万元，假 设账面价值与公允价值相同。后按被投资单位净损益6000万元的 40%即2400万元确认被投资收益，应纳税调减2400万元；后又收 到股息款1400万元，纳税调增1400万元。2017年10月10日，中江 公司以6000万元的价格转让所持有的华安公司的40%的股权。针 对转让该股权，中江公司应如何进行财税处理？

A105030表：权益法核 算下的长期股权投资在 处置阶段时存在什么税 会差异？ 依据： 1.《关于印发修订<企业会计准则第2号——长期股权投资> 的通知》（财会〔2014〕14号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民 共和国国务院令第512号 ） 3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民 共和国国务院令第512号） 回答： 在处置阶段，大多数情况下，税法和会计对长期股权投资 处置收入的确认是相同的，但是由于会计处置投资的账面价值 与税

A105030表：权益法核 算下的长期股权投资在 投资阶段时哪一种情况 需要进行投资成本差异 调整？ 依据： 1.《关于印发修订<企业会计准则第2号——长期股权投资> 的通知》（财会〔2014〕14号） 2.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民 共和国国务院令第512号 ） 3. 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民 共和国国务院令第512号） 回答： 1.初始投资或追加投资时，按照初始投资成本或追加投资的 投资成本，增加长