A105000表中扣除类调整 项目数据从哪里来的？ 数据从哪里来？ 为方便分类理解，我们根据数据的不同来源，将单元格区分为6种类型。 其中，我们应主要关注来源于账簿，甚至还需分析计算后才能填写的内容 （即“账簿直接填列”和“账簿计算填列”。）。 除此以外，不少单元格是通过表内简单公式或者表间结转即可完成填写的。 通过这样的分类，我们会发现，要看懂申报表并不是很困难的事！ 一、综述 扣除类调整项目第12行至30行中，共涉及4种表格填列方式，包括表内计算填列、 关联表格

什么叫永久性差异？ 在某一会计期间，税前会计利润与纳税所得之间由于计 算口径不同而形成的差异。这种差异在本期产生，不能在以 后各期转回，即永久存在，故被称为“永久性差异”。 企业按会计原则计算的税前会计利润与按税法规定计 算的纳税所得，其确认收支的口径往往是不同的。根据税法 规定：企业违法经营的罚款和被没收财物的损失等在计算应 纳税所得额时不得扣除；但从会计核算的角度看，这些支出 均属企业发生的费用支出，应当体现在其经营损益中，应在 计算税前利润时予以扣除，在这种情况下二者之间就产生了

什么叫现值计量， 会形成怎样的税会差异？ 现值是指对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后 的价值，是考虑货币时间价值的一种计量属性。会计上允许 采用现值计量属性。 例如企业采取分期收款方式销售产品时，如果延期收取 的货款具有融资性质，其实质是企业向购货方提供信贷，此 时企业应当按照应收的合同或者协议价款的公允价值确定 收入金额。应收的合同或者协议的公允价值，通常应当按照 其未来现金流量现值或商品现销价格计算确定。 但是，税法不允许采用现值和可变现净值计量，不考虑 货币的时间价值。对于以

A105000：税法上应纳税 所得额的计算是以权责发 生制为原则的吗？ 企业所得税法实施条例中做出了原则性规定，应以权责发生制为原 则。因此在税收实务中，一般无特殊规定的情况下，处理问题均使用该 原则。 少部分特殊 情形下采取 “收付实现 制原则” 企业所得税法原 则上也是权责发 生制为基础 但是，在少部分特殊情 形下，根据相关政策规 定，采取的是收付实现 制原则。因此可以说： 权责发生制的适用， 大部分是，小部分不 是。 注意：由于会计的确认、计量和报

什么叫时间性差异？ 时间性差异是指企业的税前会计利润和纳税所得虽然 计算的口径一致，但由于二者的确认时间不同而产生的差 异。这种差异在某一时期产生以后，虽应按税法规定在当期 调整，使之符合计税所得计算的要求，但可以在以后一期或 若干期内转回，最终使得整个纳税期间税前会计利润和纳税 所得相互一致。 比如固定资产折旧，如果固定资产的计税基础与会计上 的原值相同，会计和税法仅是对固定资产的折旧方法或折旧 年限的规定不同，从而造成会计上计提的折旧与税前允许扣 除的折旧不同，此时单就某个纳税年度

什么叫税会差异？ 由于会计与税法在资产、负债、收益、费用或损失的确 认和计量原则不同，从而导致税前利润总额与按照税法规定 计算的应纳税所得额之间差异，即永久性差异和暂时性差异。 永久性差异在本期发生，不会在以后各期转回。 暂时性差异是指资产或负债的账面价值（会计成本）与 其计税基础（计税成本）之间的差额；未作为资产和负债确 认的项目，按照税法规定可以确定其计税基础的，该计税基 础与其账面价值之间的差额，也属于暂时性差异。如亏损也 产生暂时性差异。在本期纳税调整，以后期间会转回，这种 差

A105000：税法承认会计 的谨慎性原则吗？ 名词解释：谨慎性原则，即稳健性原则， 是指某些经济业务有几种不同会计处理 方法和程序可供选择时，在不影响合理 选择的前提下，应当尽可能选用对所有 者权益产生影响最小的方法和程序进行 会计处理，合理核算可能发生的损失和 费用，即所谓“宁可预计可能的损失， 不可预计可能的收益”。 会计信息质量要求中，包 括有谨慎性原则，这是财 务核算必须遵守的重要原 则之一。 会计上的谨慎性原则—— 要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保 持应有的

什么叫可变现净值计量， 会形成怎样的税会差异？ 可变现净值计量是指在正常生产经营过程中，以预计售 价减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的 净值。 在可变现净值计量模式下，资产按照其正常对外销售所 能收到的现金或者现金等价物的金额扣减资产至完工时估 计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额 计量。存货发生减值时，通常采用可变现净值计量属性进行 后续计量。 但是，税法不允许采用可变现净值计量。在资产未处置 前不允许计提资产减值准备。因此，存货用可变现净值计量 属性

什么叫公允价值计量， 会形成怎样的税会差异？ 公允价值计量是会计计量属性之一，它是在以历史成本 为主要计量模式的基础上，我国会计准则引入的一种计量模 式。公允价值是指市场参与者在计量日发生的有序交易中， 出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。 在资产的初始计量过程中，会计和税法均允许采取公允 价值计量模式，两者没有差异。税法规定，通过捐赠、投资、 非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产、生产 性生物资产、无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关 税费为计税基础；通过

税前扣除应当的遵循哪些原则？ 一般情况下，税前扣除应当遵循的原则包括： 一、权责发生制原则 纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。 二、配比原则 纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申 报扣除，纳税人某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前 或者滞后申报扣除。 三、确定性原则 纳税人可扣除的费用不论何时支付，其金额必须是确定 的。 四、相关性原则 纳税人税前扣除的项目必须是实际发生的、与取得收入 有关的支出。纳税人将取得的不征税收入用于支出所形成的 费用或者资产，