含有已审计财务报表的文件中的其他信息 被审计单位： 页次： 项目：含有已审计财务报表的文件中的其他信息 编制人： 日期： 财务报表截止日： 复核人： 日期： 一、注册会计师的目标 当含有已审计财务报表的文件中的其他信息可能损害财务报表和审计报告的可信性时，作出恰当的应对。 二、审计程序 可供选择的审计程序 适用否 ①在审计报告中增加其他事项段，说明重大不一致； ②拒绝提交审计报告； ③解除业务约定。 审计说明： 索引：WP92520 1．阅读其他信息，以识别其是否与已审计财务报表

首次接受委托时对期初余额的审计 被审计单位： 索引号：WP35100 页次： 项目：首次接受委托时对期初余额的审计 编制人： 日期： 财务报表截止日： 复核人： 日期： 一、审计目标 获取充分、适当的审计证据以确定： （一）期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报； 二、审计程序 可供选择的审计程序 适用否 索引号 执行人 审计说明： 期初余额也包括期初存在的需要披露的事项，如或有事项和承诺事项。 （二）期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用，或会计政策

比较信息审计结论与审计报告 比较信息-对应数据 A、如果以前针对上期财务报表发表了保留意见、无法表示意见或否定意见，且导致 非无保留意见的事项仍未解决，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。 在审计报告的导致非无保留意见的事项段中，注册会计师应当分下列两种情况予以处 理： （一）如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在 导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据； （二）如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明， 由

2010 年审计准则：比较信息，指包含于财务报表中的、符合适用的财务报告编制基础、 与一个或多个以前期间相关的金额和披露。包括对应数据和比较财务报表 2006 年审计准则：比较数据，作为本期财务报表组成部分的上期对应数和相关披露。 比较数据不构成完整的财务报表，应当与本期相关的金额和披露联系起来阅读。 2010 年审计准则较2006 年审计准则对“以前针对上期财务报表出具了非无保留意见的 审计报告，且导致非无保留意见的事项仍未解决”，2010 年审计准则：注册会计师应当对本 期财务报表发表非无

每股收益检查表 被审计单位： 页次： 项目：每股收益检查表 编制人： 日期： 复核人： 日期： 一、计算过程： 序号 本年数 上年数 归属于公司普通股股东的净利润 非经常性损益 2 扣除非经常性损益后归属于公司普通股股东的净利润 3=1-2(P) 0 0 期初股份总数 4(So) 公积金转增股本或股票股利分配等增加股份数（Ⅰ） 5(S1) 发行新股或债转股等增加股份数（Ⅱ） 6(Si) 增加股份（Ⅱ）下一月份起至报告期期末的月份数 7(Mi) 报告期因回购等减少股份数 8

分部信息 被审计单位： 索引号： WP93920 项目：分部信息 编制人： 日期： 财务报表截止日： 复核人： 日期： 一、注册会计师的目标 针对分部信息的列报与披露获取充分、适当的审计证据。 二、审计程序 可供选择的审计程序 索引号 ①各分部之间的销售、转移和收费以及内部金额的抵销； ②与预算和其他预期结果的比较，如营业利润占销售额的百分比； ③各分部之间资产和成本的分配； ④与以前期间的一致性以及对不一致事项披露的充分性。 审计说明： 1.了解管理层在确定分部信息时使

对被审计单位使用服务机构的考虑 被审计单位： WP95410 页次： 项目：对被审计单位使用服务机构的考虑 编制人： 日期： 财务报表截止日： 复核人： 日期： 一、审计目标 可供选择的审计程序 适用否 了解服务机构提供的服务，包括相关的内部控制 应对评估的重大错报风险 索引号: （1）了解服务机构提供的服务的性质和重要性，及其对与审计相关的被审计单位内部控制的影响，以足够识别和评估重大错报风险 （2）针对识别和评估的重大错报风险，设计和实施审计程序。 1.当按照《中国注册会计师审计

债务重组事项检查记录 被审计单位： 索引号： WP93610-1 项目：债务重组检查记录 编制人： 0 财务报表截止日： 复核人： 0 债务重组事项描述 审计说明： 管理层批准债务重 组的文件 债务重组相关的协 议、合同、批文、法 院裁决文件 债务重组所涉及的资产 的产权过户手续是否齐 备 日期： 1900/1/0 日期： 1900/1/0 审计结论 索引号 债务重组日的确 定是否正确 会计处理是否 正确 债务重组信息披露检查表 被审计单位： 索引号： WP936

会计政策变更和前期会计差错更正 被审计单位： 索引号： WP14311 项目：会计政策变更和前期会计差错更正 编制人： 日期： 财务报表截止日： 复核人： 日期： 一、注册会计师的目标 二、审计程序 可供选择的审计程序 适用否 索引号 执行人 1.确定会计政策变更是否合法、合理；确定前期会计差错更正是否合理； 2.确定会计政策变更和前期会计差错更正的会计处理是否正确； 3.确定会计政策变更和前期会计差错更正的披露是否恰当。 1.获取被审计单位提供的会计政策说明，与前期采用的会计政策进行

1 附件6： 中国注册会计师审计准则问题解答第6 号 ——关联方 在某些情况下，关联方关系及其交易的性质可能导致关联方交易 比非关联方交易具有更高的财务报表重大错报风险。例如，关联方可 能通过复杂的关系和组织结构增加关联方交易的复杂程度，或者关联 方交易不按照正常的市场交易条款和条件进行。此外，关联方关系也 为管理层的串通舞弊、隐瞒或者操纵行为提供了更多的机会。《中国 注册会计师审计准则第1323 号——关联方》要求注册会计师识别、 评估和应对关联方关系及其交易导致的